以“零關稅、低稅率、簡稅制”為核心的特殊稅收制度安排，是海南自由貿易港的獨特競爭優勢，將隨著海南全島正式封關運作釋放更大政策紅利。

海南正在構建“開放而有序”的稅收環境，既吸引全球資源集聚，又防范系統性風險，實現“放得開、管得住”雙重目標。隨著封關運作后稅制改革深入推進，特殊稅制安排將引導優化當地產業結構，強化海南自貿港的全球競爭力，并逐步建立起完備的“合法享惠”邊界與“智慧監管”體系。

稅收紅利改變產業生態

一系列獨屬于海南自貿港的稅收優惠政策，將在全島封關運作后逐步重塑海南自貿港的商品流通與產業布局。

全島封關運作后，“零關稅”政策從管理模式上將轉變為負面清單模式，也即未列入征稅目錄的商品均免征關稅。同時，“零關稅”政策覆蓋的商品稅目也由1900個大幅提升至約6600個，覆蓋企業生產資料的74%，比封關前提高53%。

同時，加工增值30%內銷免關稅政策也迎來進一步優化——一方面取消了企業享惠需滿足“鼓勵類主營業務收入占比60%以上”的限制，使得享惠主體基本覆蓋全島有實際進口需求的各類企事業單位，及經有關部門核定的科技類、教育類民辦非企業單位等；另一方面，則明確了保稅進口貨物在海南自貿港經過多企業加工增值的，累計計算增值部分，由此鼓勵產業鏈延伸。

稅制優勢下，企業進口原材料、中間品及生產設備的采購成本顯著降低，利用“零關稅”投資品與中間品開展生產制造的盈利空間進而提高。加工增值貨物內銷免關稅政策覆蓋全島，也將激勵企業將產業鏈向研發設計、核心組裝等高價值環節延伸，以最大化享受政策紅利。

“這將從根本上改變海南全島的產業布局，推動產業發展從當前以若干產業園區、科技園區為載體的‘多點分布’模式，逐步轉向以重點園區為核心的‘核心集聚區+全域協同’模式。”海南省開放型經濟研究會會長李世杰接受證券時報記者采訪時表示，原材料依賴型制造業、農產品精深加工、生物醫藥與醫療器械等行業將顯著受益，未來有望在海南形成高端制造集聚區和特色農產品加工區。

貨物“零關稅”政策疊加加工增值貨物內銷免關稅政策，將形成政策組合拳支持企業發展。上海財經大學公共政策與治理研究院副院長田志偉告訴記者，這種“進口免稅—加工增值—內銷免稅”的閉環體系，為民營企業深度融入雙循環格局、實現產業升級提供了強大賦能。

封關運作后商品流通制度的改變，也將促進稅收政策紅利更好釋放。李世杰指出，從“正面清單”到“負面清單”的管理轉變，標志著海關監管從“逐一審批”向“整體風險防控”的重大變革，“非禁即免”的監管模式極大提升了通關效率，為商品自由流動提供了堅實的制度保障。

界定合法享惠邊界

通過享惠條件限定、反避稅條款、信息透明化及嚴格的反洗錢機制，海南正構建“開放而有序”的稅收環境，既吸引全球資源集聚，又防范系統性風險。

近年來，海南自貿港出臺的一系列稅收優惠政策，引發了業界對海南封關運作政策遭到濫用的擔憂。受訪專家普遍認為，海南自貿港與國際上傳統的“避稅天堂”存在根本性區別，其核心防火墻在于“實質性運營”的剛性要求。

田志偉解釋稱，海南推出稅收優惠的核心目的是吸引產業集聚、推動實體經濟發展，而“實質性運營”正是實現這一目標的前提，企業必須在島內設立真實的機構、配備相應人員、擁有實際財產并開展真實經營活動，確保稅收優惠與實體經濟發展深度掛鉤。

這一要求清晰劃定了“合法享惠”與“避稅逃稅”的邊界。田志偉進一步指出，若企業將真實業務落地海南，其產生的所得享受低稅率優惠屬于合法范疇；反之，若企業無實質經營活動，僅通過架構設計將島外利潤轉移至海南套利，則構成避稅逃稅行為，將受到嚴格監管懲處。

向簡稅制改革徐徐邁進

稅制簡便、稅率低的稅收制度能夠有力促進離岸貿易發展。海南自貿港尚在醞釀的“簡稅制”改革，有望在未來進一步提升海南自貿港的全球競爭力。

“簡稅制”改革的關鍵是將增值稅、消費稅、車輛購置稅、城市維護建設稅及教育費附加等稅費簡并為銷售稅，并在貨物和服務零售環節征收。據財政部副部長廖岷此前介紹，銷售稅改革研究工作正穩步推進。將按照穩妥有序、分步推進的原則，推動簡化稅制研究工作，并根據海南自貿港建設發展情況適時進行測試實施。

“簡稅制”改革牽一發而動全身。海南大學國際商學院副教授唐暢向證券時報記者指出，應設置過渡期政策，對改革前已納稅庫存允許抵扣或退稅，防范套利。同時，科學設計銷售稅稅率，對高價商品實名限購，避免島內外價差過大引發套利。作為先行先試試點，海南還應為全國稅制改革預留接口，包括稅率調整、征管兼容、收入分配等機制。

針對“簡稅制”改革可能引發的逃稅、現金交易監管難等問題，唐暢建議，構建“三鏈一體”監管體系，推動供應鏈信息全上傳、資金鏈動態監控、票據鏈推廣區塊鏈全電發票。同時，對大型零售商強制電子支付，中小商戶實行簡易申報與現金限額，借鑒美國“銷售商代繳”模式并本地化調整，區分企業類型、銜接離島免稅系統、推行分級補貼，兼顧監管與市場包容性。

在田志偉看來，依托全島一體化信息管理服務平臺，構建海關、稅務、市場監管等多部門數據共享、協同聯動的“智慧監管”體系，在風險識別精準度和監管效率上將具備明顯優勢。

校對：趙燕