海南自貿港即將全島封關運作，受到市場高度關注的進口貨物“零關稅”，目前已經啟動享惠主體資格預申報。

9月4日在上海舉辦的2025海南自貿港財稅政策高峰論壇上，海南省委常委、省政府常務副省長巴特爾表示，海南自貿港建設已進入成型起勢、即將封關運作的新階段，12月18日將正式啟動全島封關運作。

處在“8字形”的交匯點，鏈接超大規模國內市場和東南亞市場的海南，全島3.39萬平方公里，面積分別是中國香港的31倍、新加坡的47倍。

“封關后，‘零關稅’進口貨物享惠主體范圍明顯擴大。”海南省財政廳廳長蔡強表示，海南自貿港將用“零關稅”打通貿易，“低稅率”撬動增長，系列政策也將為企業的創新升級提供新的機遇。

零關稅擴圍

目前，海南自貿港初步建立了以“零關稅”為核心、以“低稅率”為重點的自貿港政策制度體系。“特殊的稅收制度安排是自貿港建設的保障。”蔡強說。

作為海南自由貿易港政策制度體系的主要特征之一，進口“零關稅”政策此前已經以正面清單模式實施，分別涉及原輔料、交通工具及游艇，以及自用生產設備等。數據顯示，截至2025年5月，累計“零關稅”進口貨值226.9億元，減免稅額43.2億元。

而在封關后，蔡強解釋說，“零關稅”商品范圍改為負面清單管理，從只是對上述部分進口商品實行“零關稅”，調整為對《海南自由貿易港進口征稅商品目錄》以外的商品實行“零關稅”。

具體而言，2025年稅則中涉及進口的貨物有8960項，進入進口征稅商品目錄內的征稅商品共2323項，也就是說，海南自貿港實施“零關稅”的商品共有6637項，約占全部商品稅目的74%，比封關前提高了近53個百分點，基本涵蓋了企業生產、加工、研發等環節所需的大部分產品。

封關后，共有三類主體可以申請成為“零關稅”政策的享惠主體，包括企業，事業單位，以及科技類、教育類民辦非企業單位。“范圍大幅擴大。” 蔡強說。

全島封關運作后，享惠主體經“一線”進口征稅商品目錄以外的貨物，可免征進口關稅、進口環節增值稅和消費稅。從海南自貿港經“一線”離境的貨物按出口管理。“零關稅”貨物及其加工制成品經“二線”進入內地按進口料件補繳進口稅收。此外，“零關稅”貨物及其加工制成品在享惠主體間可在免進口稅收條件下進行流通。

“零關稅”政策中，另外一個廣受關注的是加工增值免關稅政策。也就是說，“零關稅”貨物及其加工制成品經“二線”進入內地時，對屬于海南自貿港鼓勵類產業的企業生產的貨物，在加工增值達到或者超過30%時，免征進口關稅。

安永大中華區稅務業務拓展主管合伙人李雁表示，這一政策較封關前也有了較大調整。封關前，要享受加工增值免關稅政策，企業必須以鼓勵類產業項目為主營業務，且主營收入占企業收入總額要達到60%以上。而在封關后，60%營收占比的要求被取消，這也意味著，更多經營多元化的企業可享受這一政策。

數據顯示，截至2025年7月，海南自貿港加工增值內銷貨值累計達104.6億元，免征關稅約8.1億元。

蔡強也表示，加工增值免關稅政策的含金量非常高，有利于吸引一些制造業進入島內。比如，海南一家珍珠制造企業通過保稅進口珍珠原料，加工增值達到或超過30%，就可以立減21%的關稅成本。這樣一來，一單海水珍珠產品從海南銷往廣東市場，貨值8.36萬元就可享受減免關稅1.76萬元。

低稅率政策進一步優化

在“零關稅”之外，“低稅率”也是海南自貿港稅收制度的一大特點，實施了雙15%所得稅優惠政策。

在海南自貿港實質性運營（生產經營、人員、賬務和資產四要素同時在自貿港）且屬于鼓勵類企業（以鼓勵類產業目錄中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額60%以上），可減按15%稅率征收企業所得稅。

在海南自貿港工作的高端人才和緊缺人才，可享受實際稅負超過15%的部分予以免征的個人所得稅優惠政策。同時，居住滿183天的核算方法也有所優化：合理的離島出差、休假、學習培訓天數可計入在自貿港居住天數，且在自貿港實際居住不少于90天。

數據顯示，截至2024年底，海南累計有近4300戶次企業和3.9萬余人次享受到“雙15%所得稅”優惠政策。

“零關稅、低稅率、簡稅制、強法治、分階段”的自貿港財稅政策體系，對產業將形成極大的助推和帶動作用。

李雁對第一財經表示，海南自貿港封關后的稅收政策， “零關稅”商品數量顯著增加，惠及醫藥、高端食品加工、種業等多個行業以及海南自貿港重點發展產業。加工增值免關稅政策優惠升級，進一步放寬了企業的享惠資格條件與門檻，利好原材料高進口關稅的加工產業。

以現代生物醫藥產業企業為例，蔡強表示，企業可以依托“特許醫療、特許研究、特許經營、特許國際醫療交流”政策，拓展“樂城研用+海口/瓊海生產”模式，打造醫療對外開放新高地。

同時，在企業的建設研發階段，可以享受液相色譜儀、基因測序儀、顯微鏡等生產、研發設備“零關稅”，進口環節省 5%-10% 成本。到了生產銷售階段，可以享受全流程的稅收優惠。“這兩個階段，企業還可以對應申請財政支持或參與自貿港基金申報。”蔡強說。

不僅如此，企業還可以享受疊加的企業所得稅和個人所得稅優惠政策。比如，生物醫藥被納入鼓勵類產業目錄，符合相關條件的企業可以享受15%的企業所得稅優惠政策；政府認定的人才或個人年收入達30萬元以上，符合相關條件的可以享受實際稅負超過15%免征的個人所得稅優惠政策。

“海南自貿港全島封關運作，充分體現了中國持續擴大對外開放的堅定決心和海南自貿港作為對外開放重要門戶的優勢。” 李雁說，海南自貿港將實現進出口稅收成本與貿易便利水平兩大方面的“雙優化”“雙提升”，有助于推動海南成為全球貿易的重要樞紐節點，背靠內地統一大市場、面向世界、服務全球，進一步促進貿易資源和要素聚集海南，推動海南自貿港產業鏈、供應鏈、價值鏈的延伸拓展。